Get The Flash!

• Aktuariusz - wersja demonstracyjna [2335 kB]
• Aktuariusz [184 kB]

Aktuariusz - program do aktuarialnej wyceny rezerw
na świadczenia pozapłacowe

Znowelizowana ustawa o rachunkowości wprowadziła nową pozycję sprawozdawczą o nazwie  Rezerwy na świadczenia emerytalne i podobne. Nakazuje też odrębne wykazywanie tych rezerw w zależności od ich charakteru. Wycena rezerw następować powinna nie rzadziej niż na dzień bilansowy wg wiarygodnie oszacowanej wartości.
ZETO Bydgoszcz SA, które już od wielu lat z powodzeniem wspiera służby księgowe przedsiębiorstw, oferuje wygodny i prosty program komputerowy Aktuariusz, który pozwala szybko wycenę tych rezerw przygotować.

Uciążliwa tradycyjna wycena rezerw

Coroczne oszacowanie rezerw na świadczenia pozapłacowe to zadanie dla każdego księgowego dość mozolne
i uciążliwe. W procesie tworzenia rezerw należy objąć typowe rodzaje świadczeń pracowniczych, m.in. odprawy emerytalne i nagrody jubileuszowe.

Pozostaje wtedy niestety zmierzyć się z obliczeniami opartymi na takim przykładowym, mało przyjaznym wzorze matematycznym:

Proponowane rozwiązanie

Mamy rozwiązanie, które pozwoli uniknąć takich koszmarnych zagadek jak ten powyższy wzór. To nasz autorski program Aktuariusz, którego nazwa sygnalizuje, że obliczenia wykonuje w oparciu o najczęściej stosowaną metodę wyceny rezerw  tj. o metodę aktuarialną.

Najważniejsze cechy i założenia przyjęte w programie Aktuariusz

Rodzaje świadczeń pracowniczych uwzględnione w programie, a objęte wymagalnością tworzenia rezerw:

• odprawy emerytalne,
• nagrody jubileuszowe,
• świadczenia za niewykorzystane urlopy.

Czynniki brane przez program pod uwagę przy szacowaniu wartości rezerw:

• przewidywana wysokość świadczenia w dniu wypłaty oraz część już wypracowana przez pracownika do dnia bilansowego,
• odległy termin realizacji, wymagający dyskontowania przyszłych wydatków pieniężnych,
• prawdopodobieństwo wypłaty, wymagające zastosowania założeń statystycznych
  i demograficznych.

Uwzględnione założenia finansowe:

• ze względu na zmianę wartości pieniędzy w czasie, w celu obliczenia wartości kwoty płatnej w przyszłości dla zobowiązań długoterminowych /odpraw emerytalnych/ można zastosować stopę procentową, przy której dyskontowane będą przyszłe wypłaty, tj. stopę dyskontową oraz przewidywany wskaźnik inflacji,
• niezbędne jest także określenie procentowej stopy przyrostu świadczenia od momentu wyceny do momentu wypłaty, tj. stopy wzrostu podstawy wynagrodzenia.

Założenia demograficzne / statystyczne

Jeżeli w firmie jest wielu zatrudnionych, to do oszacowania rezerw niezbędne jest pogrupowanie pracowników wg:

• grup wiekowych,
• stażu pracy,
• okresów do wymagalności uprawnień,
• prawdopodobieństwa wykorzystania rezerwy,
• podstawy wynagrodzenia.

Ponadto należy brać pod uwagę prawdopodobieństwo, czy pracownik będzie nadal zatrudniony w dniu wypłaty świadczenia – umieralność, rotacja, wstrzymanie wypłat jubileuszowych itp.

Stopa przyrostu wynagrodzeń

Duże znaczenie dla określenia stopy przyrostu wynagrodzeń ma bieżąca sytuacja na rynku pracy, poziom bezrobocia, mobilność siły roboczej, a także liczba konkurencyjnych zakładów pracy w regionie. Im wyższa założona stopa przyrostu wynagrodzeń, tym wyższa jest obliczana obecnie wartość przyszłego zobowiązania, stanowiąca dodatkowy koszt danego roku.

                          

Dlaczego warto szacować rezerwy z pomocą programu Aktuariusz?

Prawdopodobieństwa odpowiednich zdarzeń są zwykle wyznaczane przez Aktuariusza na podstawie danych historycznych firmy oraz analizy innych danych z podobnego sektora gospodarki. Pamiętać należy także
o dodatkowych obciążeniach, np. z tytułu składek ZUS. Kwotę rezerwy na przyszłe wypłaty świadczeń trzeba powiększyć o te dodatkowe koszty.

Od przyjętych prawdopodobieństw zaistnienia różnych zdarzeń zależy w dużym stopniu aktuarialna wartość. Jeśli faktyczna realizacja zjawisk okaże się w rzeczywistości mniej korzystna niż przyjęte założenia, koszt zobowiązań znacznie wzrośnie w momencie ich zmiany. Dany rok będzie w całości obciążony stratą wynikłą z niewłaściwego oszacowania założeń aktuarialnych. W sytuacji odwrotnej, a więc przyjęcia zbyt konserwatywnych założeń, nastąpi nieuzasadnione obciążenie pracodawcy kosztem zobowiązań, które nie zrealizują się.

Ocena, czy założenia są przyjmowane w sposób prawidłowy i realistyczny, następuje poprzez analizowanie zmian w wartości zobowiązań oraz dokonanych wypłat z okresu na okres.

Analiza przyczyn odchylenia wartości prognozowanych od faktycznie realizowanych, pozwala oszacować założenia aktuarialne w coraz lepszy, bardziej zbliżony do realiów rzeczywistości, sposób.

Program Aktuariusz pozwala zgromadzić i uwzględnić wszystkie założenia i następnie wyznaczyć optymalne wartości tych rezerw w prosty dla użytkownika sposób.

Cena licencji programu Aktuariusz:

PROSIMY O KONTAKT:

tel. 52 32 32 315

e-mail: sprzedaz@zeto.bydgoszcz.pl